进口关税计入什么科目（进口关税是什么意思）

本文目录

1. 小规模纳税人进口环节增值税能抵扣吗？为什么？
2. 进口关税应计入什么会计科目？
3. 进口商品所发生的代理费、港杂费等的会计科目？
4. 代扣的个人所得税计入哪个科目？
5. 税差收入应该计入什么科目？

小规模纳税人进口环节增值税能抵扣吗？为什么？

小规模的增值税是计入成本中的，因为小规模企业和一般纳税人不一样，增值税专用发票是不可以进行抵扣的。那么进口增值税账务如何处理?

一、小规模进口增值税账务如何处理?

小规模纳税人进口货物应缴纳的增值税适用税率为17%。关税和17%的增值税都是在海关交，进口的增值税率一律是17%，不分是不是一般纳税人。小规模纳税人的增值税计入成本。

1.小规模纳税企业进口原材料缴纳的增值税是计入成本的，对于小规模纳税人不论取得什么发票都计入相关成本中。

2.一般纳税人企业，取得增值税专用发票的，以收到的增值税专用发票为准，按成本和税金分别计入原材料和应交税金科目。

二、进口货物的增值税会计处理

企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金-应交增值税(进项税额)”科目，按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。其具体会计处理方法与国内购进货物的处理方法相同，只是扣税依据不同。

三、进口海关增值税怎么抵扣?

1.增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留底税额

2.海关进口增值税是专用缴款书，不能直接认证，而是通过四小票采集软件进行采集，进项税额大于销项税额自动转入下期留底，可以继续抵扣。

3.零申报对于增值税来说是不缴纳增值税，增值税应纳税额为零；有税申报是增值税应纳税额大于零，要缴纳增值税。

四、进口海关增值税如何抵扣?

1、增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书，应当在开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》。

2、每月申报期内，税务机关向纳税人提供上月《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》，对稽核结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核结果的当月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。

对稽核结果为不符、缺联、重号的海关缴款书，纳税人应以海关缴款书原件为依据，逐一进行核对，并区别情况按以下要求处理：

1.属于纳税人信息采集错误的，纳税人可在主管税务机关提供稽核结果的当月申请数据修改，再次稽核比对，税务机关次月申报期内向其提供稽核比对结果，逾期未申请数据修改的不予抵扣进项税额。

2.不属于采集错误，纳税人仍要求申报抵扣的，由主管税务机关组织审核检查。经核查海关缴款书票面信息与纳税人真实进口货物业务一致的，纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。

3、纳税人应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后，应借记“应交税金—待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目，稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”专栏，贷记“应交税金–待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金—待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

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进口关税应计入什么会计科目？

进口业务分为自营进口和代理进口两种情况。

所以进口关税计入何种会计科目需要根据你们公司情况来定：1、自营进口：根据现行会计制度规定，进口关税构成进口商品的采购成本。企业在计算出应缴纳进口关税时，应借记“商品采购”(商品流通企业)、“材料采购”(工业企业)等科目，贷记“应交税费–应交进口关税”科目企业交纳进口关税时，借记“应交税费–应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。2、代理进口业务一般由外贸企业代理委托单位承办。外贸企业对其代理的进口业务并不负担盈亏，只是收取一定的手续费。因此代理进口业务发生的进口关税，先由外贸企业代缴，然后向委托单位收龋外贸企业在代理进口业务中计算出应缴纳的进口关税时，应借记“应收账款–××单位”科目，贷记“应交税费–应交进口关税”科目;实际缴纳时，借记“应交税费–应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。委托单位实际向外贸企业支付进口关税时，借记“材料采购”、“物资采购”、“固定资产”等科目，贷记“应付账款”等科目。关税是国家海关对进口货物征收的一种税。征收进口关税会增加进口货物的成本，提高进口货物的市场价格，影响外国货物进口数量。如果关税不计入产品成本的话，会使进口货物的价格比国内同种货物的价格低，不利于国内货物的流通，会影响国家经济.关税计入进口货物成本可以使进口货物和国内物物价格相差不大，使国内和对外贸易达到平衡。

进口商品所发生的代理费、港杂费等的会计科目？

进口商品所发生的代理费、港杂费等，应该计入商品成本中，即“库存商品”科目。

存货采购成本一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费、代理费、运杂费以及其他可直接归属于存货采购的费用

代扣的个人所得税计入哪个科目？

关于这个问题回答如下：

1.代扣的个人所得税在实际发放工资薪金时会计处理为：

借：应付职工薪酬（应付工资）

贷：应交税费—应交个人所得税

其他应收款—代垫社保

银行存款（实发工资）

2.在次月申报缴纳个人所得税时：

借:应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

3.需要注意的是计提工资薪金时不需要考虑个人所得税问题，只有在实际发放环节才需要考虑个人所得税问题。计提应付职工薪酬时应根据不同岗位和部门分别记入生产成本、管理费用、销售费用等对应科目核算。

4.实务中发现有不少企业应付职工薪酬核算不是很规范，并没有按会计核算要求进行应付职工薪酬核算。在明细科目设置时，没有注意与企业所得税年度汇算对应项目进行明细核算，大大增加工资年度企业所得税汇算清缴工作量。

税差收入应该计入什么科目？

销售收入与不含税销售额应该记入“主营业务收入”科目。会计分录为：1、确认收入时，借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2、结转成本时，借：主营业务成本贷：库存商品销售收入是指销售商品产品、自制半成品或提供劳务等而收到的货款，劳务价款或取得索取价款凭证确认的收入。销售收入也称作营业收入。增值税的销售额不包括收取的增值税销项税额，因为增值税是价外税，增值税税金不是销售额的组成部分，如果纳税人取得的是价税合计金额，还需换算成不含增值税的销售额。具体公式为：销售额=含增值税销售额÷(1+税率)